“税痛指数”在中国并不是什么新鲜事。 自从《福布斯》首次公布这一指标以来，各界褒贬不一。 不过，近期关于税痛指数的热议愈演愈烈，这让这个原本颇具娱乐性的指标，多了几分严肃的味道。 这里有三个问题值得思考：第一，税痛指数这个娱乐指标为何在中国变得如此严肃？ 第二，税收痛苦指标等同于税负指标吗？ 第三，如何降低中国的税收痛苦指数？

1. 为什么中国的税收痛苦指数如此之高？

税痛指数为何在中国“小题大做”，成为众矢之的？ 事实上，在一定程度上，各种指数（除了那些非常严肃的官方指数外）不仅通过排名反映了指数本身所反映的内容，而且还作为指数发布者的一种营销手段。 有娱乐目的。 这有点像“吉尼斯世界纪录”。 作为主流商业杂志，福布斯的税收痛苦指数似乎并不想真正想对一个国家的税收负担说三道四。 通过这种炒作效应，达到“眼球经济”的效果，或许才是它的初衷。

在当今中国，税痛指数为何引起如此轩然大波，或许值得深思。 不少高层和经济学家屡次为此辩解，原因大致有两个：一是不可避免地对我国投资环境造成一定负面影响，阻碍引进外资；二是不可避免地会对我国投资环境产生一定负面影响，阻碍引进外资。 二是引发公众对当前税负的担忧。 判断，施加强有力的减税压力。

对于第一方面，实际上，税收痛苦指数对中国投资环境的影响应该可以忽略不计。 至少自该指数发布以来，中国对外投资并没有出现与之相关的重大变化。 从国际角度来看，税收痛苦指数排名全球第一的法国或许并没有真正将其视为什么大事。

关于第二个原因，从各网络媒体的反应来看，似乎确实存在一些人为放大的减税压力。 然而，税收痛苦指数与税负指数并不相同。 税收痛苦指数高，不能因税负重而得出应减税的结论。 这进一步引出了需要讨论的第二个问题：税收痛苦指标是否等于税收负担指标。

2.税收痛苦指标等于税负指标吗？

目前，大多数对税收痛苦指数的批评都是基于这个出发点。 税收痛苦指数以最高边际税率作为衡量标准，不能真实反映税负水平，因而不科学。 如果单纯看指标设计的合理性，以税收痛苦指数作为衡量一国税收负担的​​标准，其评估方法确实存在常识性错误。 但问题是，它叫“痛苦”指数，而不是“负担”指数。

在任何国家、任何时候，纳税对于纳税人来说或多或少都是一件痛苦的事情。 在当前公民纳税意识还比较淡薄的情况下，纳税痛苦的主观感受比较强烈是一个比较正常的现象。 在发达市场经济国家，如果公民逃税，舆论就会对其行为产生负面评价。 但在今天的中国，如果一个公民因逃税而被调查，人们可能会认为他是倒霉的； 那些未被发现的人甚至可能会被羡慕。 这就是公民税收意识成熟度的差异。

作为一种主观感受，“疼痛”的程度很难准确描述。 使用一些相对容易获得的指标来近似评估虚拟化也是可以理解的。 从这个意义上说，税收痛苦指数并不代表最高税率的税收负担，也不等于税收负担过重。

原因是：即使税负重，如果纳税人能够充分了解税收政策的决策过程； 对税务机关的征收方式和办税服务感到非常方便； 他们将在提供政府公共服务方面享有充分的权利。 参与决策的权利； 那么税收的痛苦自然会降低。 但如果上述条件不能很好地满足，即使税负很低，税痛程度也会很高。 这从另一个侧面解释了为什么税收痛苦指数会引起广大民众的强烈共鸣，也反映出了广大民众对于上述愿望的一些期待。

3、如何降低中国的税收痛苦指数？

孟子曾说过：“无能为力，应当向自己求助”。 这意味着，如果任何行动没有达到预期的效果，你应该问问自己，检查自己。 我们不应该争论税收痛苦指数是否科学合理，而应该真正思考如何降低税收痛苦指数。 从可操作性的角度来看，至少有两个方面可以立即规划：

一是大幅降低个人所得税最高边际税率。 税收痛苦指数中，个人所得税中工资薪金最高边际税率高达45%（据统计占28.3%）。 但在实际征收管理中，工资薪金实际缴纳45%最高税率的纳税人其实很少。 很少有纳税人真正以如此高的边际税率纳税，但我们却享有白白高边际税率的名声。

福布斯发布的这个指数的全称是“福布斯全球税收痛苦与改革指数”，我们只是忽略了其中的“改革”二字。 福布斯之所以选择最高边际税率作为指数计算的基础，恐怕除了其数据容易获取之外，通过给这些“名义上”最高边际税率赋予更高的痛苦程度税率，这将推动各国降低“无效的最高边际税率”。 ，或许也是其用意之一。

长期以来，我们对于是否提高工资薪金个人所得税税前扣除标准（又称“起征点”）进行了热烈讨论。 然而，对于个人所得税最高边际税率是否“形同虚设”，却鲜有讨论。 提出问题，税收痛苦指数只是提醒我们：大幅度降低最高边际税率不会影响国家税收（因为很少有人申请这么高的税率），而且还可以有效改善税收痛苦。 指标测量结果为何不呢？

二是提高富裕群体税收缴款水平，推动预算公开进程，打造阳光财政体系。 事实上，社会公众对税收痛苦指数有一定程度的认可，并不意味着中国税负沉重到需要大规模减税。 广大民众的税务痛苦主要源于两个方面：

首先，富裕群体的税收贡献相对较小。 老百姓觉得富人不交更多的税，所以对自己的税感到痛苦。 针对这一问题，税务机关在税收征管过程中，不能简单地以税收收入获取难易程度作为重点征管群体的判断标准，而必须下大力气加强税收征管。对富裕群体（尤其是所谓的富裕群体）和违法行为的打击力度之大。

其次，纳税人缴纳了税款，但这些“血汗钱”的用途不够透明。 换句话说，用税收换取的服务并不“物有所值”。 至少在现阶段，纳税人对于提供哪些公共服务以及如何提供公共服务没有足够的发言权。 针对这一问题，要全面推进政府预算资金使用公开。 在依法征税的同时，要切实依法治财、阳光理财。 如果纳税人能够对税款的使用情况有一个“清晰的账目”，纳税或许就不再是那么痛苦的事情了。

（作者经济学博士，搜狐财经专栏作家）